Faktura odwrotne obciążenie – dokument wystawiany w określonych transakcjach sprzedaży/zakupu. Faktura oznaczona dopiskiem „odwrotne obciążenie VAT”, wystawiana przy sprzedaży określonych towarów – sprzedawca nie rozlicza podatku VAT, obowiązek naliczenia i rozliczenia spoczywa na nabywcy.

Uprawnione podmioty Według przepisów prawa osoby uprawnione do wystawiania faktur z odwrotnym obciążeniem to (spełniające warunki z art 15 ustawy VAT): osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, osoby fizyczne nabywające określone towary (załącznik nr 11 ustawy o VAT).

Warunki Podmioty uprawnione do wystawiania faktury z odwrotnym obciążeniem muszą spełniać dodatkowe warunki: sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT (podatnik dokonujący dostawy szczególnych towarów, nie jest zwolniony od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 i nie korzysta ze zwolnienia z VAT do limitu 200.000 zł). nabywca jest czynnym podatnikiem VAT (podatnik jest nabywcą towarów wrażliwych, jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT). dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122 (dostawa towarów nie jest objęta zwolnieniem, od nabycia których, nie przysługiwało odliczenie VAT, przeznaczone na cele działalności zwolnionej z VAT).

Brak uprawnień Zastosowanie odwrotnego obciążenia nie jest możliwe, w przypadku sprzedaży dokonywanej na rzecz osób: nieprowadzących działalności gospodarczej, podatników posiadających status zwolnionych z VAT.

Towary i usługi transakcji odwrotnego obciążenia Wykaz wszystkich towarów (i grup towarów) znajduje się w przepisach prawa – ustawa o VAT, załącznik nr 11, art. 17 ust. 1 pkt 4.

Towary

Towary dotyczące odwrotnego obciążenia wymienione zostały w art. 17 ust.1 pkt 7 ustawy o VAT. Dodatkowo wytypowane towary objęte odwrotnym obciążeniem muszą spełnić dodatkowy warunek – łączna ich wartość w ramach jednej transakcji (bez kwoty podatku), musi przekraczać kwotę 20.000 zł (limit kwotowy odnosi się do sprzętów elektronicznych i telefonicznych). procesory, przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg (laptopy, notebooki, tablety), telefony komórkowe (w tym smartfony), konsole do gier wideo, metale szlachetne i nieszlachetne, biżuteria i wyroby jubilerskie, odpady i surowce wtórne – szkło, guma, papier, wyroby stalowe, pręty, druty, żelazostopy, złom. Usługi

Usługi dotyczące odwrotnego obciążenia wymienione zostały w załączniku nr 14 ustawy o VAT, są to usługi o charakterze remontowo-budowlanym. Do tego w wyjątkowych przypadkach zalicza się także konserwacja oraz montaże dodatkowe – są to tzw. precedensy. Status konserwacji jako roboty budowlanej został określony przez Ministra spraw wewnętrznych i administracji w Rozporządzeniu z dnia 16 sierpnia 1999 r. w sprawie warunków technicznych użytkowania budynków mieszkalnych (Dz.U. 1999 Nr 74 poz. 836), zgodnie z rozporządzeniem: "konserwacja – wykonywanie robót mających na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku,". Usługi muszą dodatkowo spełniać warunek – nabywca i sprzedawca muszą być czynnymi podatnikami VAT (wymóg czynnego podatnika VAT nie wynika wprost z przepisów, ten warunek został dodany w objaśnieniu do stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia opublikowanym przez Ministerstwo Finansów).

Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych Roboty związane z zakładaniem izolacji Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane Roboty tynkarskie Roboty instalacyjne stolarki budowlanej Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane Roboty malarskie Roboty szklarskie Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali Roboty betoniarskie Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych

Elementy danych na fakturze Faktura z odwrotnym obciążeniem składa się z elementów danych standardowej faktury: kolejny numer faktury VAT, data i miejsce wystawienia, oraz data sprzedaży (wykonania usługi), nazwa, adres sprzedawcy i nabywcy, oraz numer NIP, nazwa towaru lub usługi, ilość, jednostka miary, cena netto, stawka VAT w której wpisano skrót o.o. lub np. (w wyjątkowych przypadkach przyjmuje się zw) i obowiązkowy dopisek "odwrotne obciążenie" sposób zapłaty i termin.

Deklaracja VAT podsumowująca Przedsiębiorcy wystawiający faktury z dopiskiem „odwrotne obciążenie” zobowiązani są do przesyłania informacji podsumowujących – obowiązek wysyłania deklaracji VAT-27 elektronicznie do Urzędu Skarbowego (do 25. dnia danego miesiąca (za miesiąc poprzedni)).

Przypisy

Kategoria:Rachunkowość Kategoria:Podatki w Polsce