Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 16 sierpnia 2024 r.w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2023 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2710). Spis treści Treść rozporządzenia Załącznik nr 1 - Słownik znaczników identyfikujących konta ksiąg dla banków Załącznik nr 2 - Słownik znaczników identyfikujących konta ksiąg dla zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji Załącznik nr 3 - Słownik znaczników identyfikujących konta ksiąg dla jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie Załącznik nr 4 - Słownik znaczników identyfikujących konta ksiąg dla funduszy inwestycyjnych Załącznik nr 5 - Słownik znaczników identyfikujących konta ksiąg dla domów maklerskich Załącznik nr 6 - Słownik znaczników identyfikujących konta ksiąg dla spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych Załącznik nr 7 - Słownik znaczników identyfikujących konta ksiąg dla pozostałych jednostek Treść rozporządzenia Na podstawie art. 9 ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 oraz z 2024 r. poz. 232, 854 i 1222) zarządza się, co następuje: § 1. Rozporządzenie określa zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie art. 9 ust. 1c i 1e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwane dalej „księgami”, oraz sposób ich wykazywania w księgach. § 2. 1. Danymi dodatkowymi, o które należy uzupełnić księgi, są: 1) numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, o ile został nadany; 2) numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi - w przypadku faktur wystawionych przez podatnika stanowiących dowód księgowy; 3) znaczniki identyfikujące konta ksiąg wykazywane według słownika znaczników identyfikujących konta ksiąg dla: a) banków - określonego w załączniku nr 1 do rozporządzenia, b) zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji - określonego w załączniku nr 2 do rozporządzenia, c) jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2023 r. poz. 571 oraz z 2024 r. poz. 834), sporządzających sprawozdanie finansowe zgodnie z załącznikiem nr 6 do ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598 oraz z 2024 r. poz. 619) - określonego w załączniku nr 3 do rozporządzenia, d) funduszy inwestycyjnych - określonego w załączniku nr 4 do rozporządzenia, e) domów maklerskich - określonego w załączniku nr 5 do rozporządzenia, f) spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych - określonego w załączniku nr 6 do rozporządzenia, g) pozostałych jednostek - określonego w załączniku nr 7 do rozporządzenia; 4) dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zwanej dalej „ewidencją”: a) w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej - numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi, b) numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość niematerialną i prawną, c) rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji, d) datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji, e) numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę; 5) wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych w podziale na: a) wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania - wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych, b) wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w bieżącym roku, c) wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych, d) wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach, e) wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów - wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych, f) wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, g) wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych, h) wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu w księgach. 2. Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, wykazuje się, w postaci zapisu, w odniesieniu do poszczególnych zdarzeń ujętych w księgach. 3. Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1 pkt 3, przyporządkowuje się w oparciu o kryteria klasyfikacyjne przyjęte dla zapisów zdarzeń w księgach, wynikające z przepisów o rachunkowości. 4. Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1 pkt 4, wykazuje się w odniesieniu do danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do ewidencji. § 3. Księgi mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 1, dotyczące poszczególnych zdarzeń, jeżeli w przypadku: 1) banku - zdarzenie dotyczy wykonywania czynności bankowych, o których mowa w art. 5 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2023 r. poz. 2488 oraz z 2024 r. poz. 879); 2) zakładu ubezpieczeń - zdarzenie dotyczy wykonywania czynności w ramach działalności ubezpieczeniowej, o której mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2024 r. poz. 838); 3) spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej - zdarzenie dotyczy wykonywania czynności, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2024 r. poz. 512 i 879); 4) przedsiębiorcy telekomunikacyjnego - zdarzenie dotyczy świadczenia usługi telekomunikacyjnej oraz innej usługi nieodłącznie związanej ze świadczeniem takiej usługi na rzecz użytkownika końcowego. § 4. 1. Księgi mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 4, dotyczące danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do ewidencji przed dniem 1 stycznia 2025 r. 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się w odniesieniu do dodatkowych danych, o których mowa w: 1) § 2 ust. 1 pkt 4 lit. a; 2) § 2 ust. 1 pkt 4 lit. d, w zakresie daty wykreślenia z ewidencji. § 5. 1. Księgi za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 5. 2. W przypadku podatników sporządzających sprawozdania finansowe na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, o których mowa w art. 2 ust. 3 tej ustawy, księgi za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 3. § 6. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r. 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2023 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2710). Załącznik nr 1 - Słownik znaczników identyfikujących konta ksiąg dla banków ZNACZNIK OPIS ZNACZNIKA B2AI1 AKTYWA Kasa, operacje z Bankiem Centralnym W rachunku bieżącym B2AI2 AKTYWA Kasa, operacje z Bankiem Centralnym Rezerwa obowiązkowa B2AI3 AKTYWA Kasa, operacje z Bankiem Centralnym Inne środki B2AI_A AKTYWA Kasa, operacje z Bankiem Centralnym Odpisy aktualizujące wartość należności / odpisy z tytułu utraty wartości B2AII_W AKTYWA Dłużne papiery wartościowe uprawnione do redyskontowania w Banku Centralnym B2AII_A AKTYWA Dłużne papiery wartościowe uprawnione do redyskontowania w Banku Centralnym Odpisy aktualizujące wartość dłużnych papierów wartościowych uprawnionych do redyskontowania w Banku Centralnym / odpisy z tytułu utraty wartości B2AIII1_W AKTYWA Należności od sektora finansowego W rachunku bieżącym B2AIII1_rc AKTYWA Należności od sektora finansowego W rachunku bieżącym Rezerwy celowe B2AIII1_A AKTYWA Należności od sektora finansowego W rachunku bieżącym Odpisy aktualizujące wartość należności kredytowych od sektora finansowego w rachunku bieżącym / odpisy z tytułu utraty wartości B2AIII2_W AKTYWA Należności od sektora finansowego Terminowe B2AIII2_rc AKTYWA Należności od sektora finansowego Terminowe Rezerwy celowe B2AIII2_A AKTYWA Należności od sektora finansowego Terminowe Odpisy aktualizujące wartość należności kredytowych terminowych od sektora finansowego / odpisy z tytułu utraty wartości B2AIV1_W AKTYWA Należności od sektora niefinansowego W rachunku bieżącym B2AIV1_rc AKTYWA Należności od sektora niefinansowego W rachunku bieżącym Rezerwy celowe B2AIV1_A AKTYWA Należności od sektora niefinansowego W rachunku bieżącym Odpisy aktualizujące wartość należności kredytowych od sektora niefinansowego w rachunku bieżącym / odpisy z tytułu utraty wartości B2AIV2_W AKTYWA Należności od sektora niefinansowego Terminowe B2AIV2_rc AKTYWA Należności od sektora niefinansowego Terminowe Rezerwy celowe B2AIV2_A AKTYWA Należności od sektora niefinansowego Terminowe Odpisy aktualizujące wartość należności kredytowych terminowych od sektora niefinansowego / odpisy z tytułu utraty wartości B2AV1_W AKTYWA Należności od sektora budżetowego W rachunku bieżącym B2AV1_rc AKTYWA Należności od sektora budżetowego W rachunku bieżącym Rezerwy celowe B2AV1_A AKTYWA Należności od sektora budżetowego W rachunku bieżącym Odpisy aktualizujące wartość należności kredytowych od sektora budżetowego w rachunku bieżącym / odpisy z tytułu utraty wartości B2AV2_W AKTYWA Należności od sektora budżetowego Terminowe B2AV2_rc AKTYWA Należności od sektora budżetowego Terminowe Rezerwy celowe B2AV2_A AKTYWA Należności od sektora budżetowego Terminowe Odpisy aktualizujące wartość należności kredytowych terminowych od sektora budżetowego / odpisy z tytułu utraty wartości B2AVI_W AKTYWA Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu B2AVI_A AKTYWA Należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu Odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu / odpisy z tytułu utraty wartości B2AVII1 AKTYWA Dłużne papiery wartościowe Banków B2AVII1_A AKTYWA Dłużne papiery wartościowe Banków Odpisy aktualizujące wartość dłużnych papierów wartościowych banków / odpisy z tytułu utraty wartości B2AVII2 AKTYWA Dłużne papiery wartościowe Budżetu Państwa i budżetów terenowych B2AVII2_A AKTYWA Dłużne papiery wartościowe Budżetu Państwa i budżetów terenowych Odpisy aktualizujące wartość należności dłużnych papierów wartościowych Budżetu Państwa i budżetów terenowych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AVII3_W AKTYWA Dłużne papiery wartościowe Pozostałe B2AVII3_A AKTYWA Dłużne papiery wartościowe Pozostałe Odpisy aktualizujące wartość należności pozostałych dłużnych papierów wartościowych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AVIII1_W AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach zależnych W instytucjach finansowych B2AVIII1_A AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach zależnych W instytucjach finansowych Odpisy aktualizujące wartość udziałów lub akcji w jednostkach zależnych w instytucjach finansowych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AVIII2_W AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach zależnych W pozostałych jednostkach B2AVIII2_A AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach zależnych W pozostałych jednostkach Odpisy aktualizujące wartość udziałów lub akcji w pozostałych jednostkach zależnych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AIX1_W AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach współzależnych W instytucjach finansowych B2AIX1_A AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach współzależnych W instytucjach finansowych Odpisy aktualizujące wartość udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych w instytucjach finansowych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AIX2_W AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach współzależnych W pozostałych jednostkach B2AIX2_A AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach współzależnych W pozostałych jednostkach Odpisy aktualizujące wartość udziałów lub akcji w pozostałych jednostkach współzależnych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AX1_W AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach stowarzyszonych W instytucjach finansowych B2AX1_A AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach stowarzyszonych W instytucjach finansowych Odpisy aktualizujące wartość udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych w instytucjach finansowych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AX2_W AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach stowarzyszonych W pozostałych jednostkach B2AX2_A AKTYWA Udziały lub akcje w jednostkach stowarzyszonych W pozostałych jednostkach Odpisy aktualizujące wartość udziałów lub akcji w pozostałych jednostkach stowarzyszonych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXI1_W AKTYWA Udziały lub akcje w innych jednostkach W instytucjach finansowych B2AXI1_A AKTYWA Udziały lub akcje w innych jednostkach W instytucjach finansowych Odpisy aktualizujące wartość udziałów lub akcji w innych jednostkach w instytucjach finansowych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXI2_W AKTYWA Udziały lub akcje w innych jednostkach W pozostałych jednostkach B2AXI2_A AKTYWA Udziały lub akcje w innych jednostkach W pozostałych jednostkach Odpisy aktualizujące wartość udziałów lub akcji w innych jednostkach w pozostałych instytucjach finansowych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXII_W AKTYWA Pozostałe papiery wartościowe i inne aktywa finansowe B2AXII_A AKTYWA Pozostałe papiery wartościowe i inne aktywa finansowe Odpisy aktualizujące wartość pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXIII1_WF AKTYWA Wartości niematerialne i prawne Wartość firmy B2AXIII1_WF_A AKTYWA Wartości niematerialne i prawne Wartość firmy Odpisy aktualizujące wartość firmy/ odpisy z tytułu utraty wartości B2AXIII1_WF_U AKTYWA Wartości niematerialne i prawne Wartość firmy Umorzenie wartości firmy B2AXIII2_inne_W AKTYWA Wartości niematerialne i prawne Inne wartości niematerialne i prawne B2AXIII1_inne_A AKTYWA Wartości niematerialne i prawne Inne wartości niematerialne i prawne Odpisy aktualizujące inne wartości niematerialne i prawne / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXIII1_inne_U AKTYWA Wartości niematerialne i prawne Inne wartości niematerialne i prawne Umorzenie innych wartości niematerialnych i prawnych B2AXIV_W AKTYWA Rzeczowe aktywa trwałe B2AXIV_U AKTYWA Rzeczowe aktywa trwałe Umorzenie rzeczowych aktywów trwałych B2AXIV_A AKTYWA Rzeczowe aktywa trwałe Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych aktywów trwałych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXV1_W AKTYWA Inne aktywa Przejęte aktywa do zbycia B2AXV1_A AKTYWA Inne aktywa Przejęte aktywa do zbycia Odpisy aktualizujące wartość innych aktywów przejętych do zbycia / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXV2_W AKTYWA Inne aktywa Pozostałe B2AXV2_A AKTYWA Inne aktywa Pozostałe Odpisy aktualizujące wartość innych aktywów pozostałych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXVI1_W AKTYWA Rozliczenia międzyokresowe Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego B2AXVI1_A AKTYWA Rozliczenia międzyokresowe Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Odpisy aktualizujące wartość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXVI2_W AKTYWA Rozliczenia międzyokresowe Pozostałe rozliczenia międzyokresowe B2AXVI2_A AKTYWA Rozliczenia międzyokresowe Pozostałe rozliczenia międzyokresowe Odpisy aktualizujące wartość pozostałych rozliczeń międzyokresowych / odpisy z tytułu utraty wartości B2AXVII AKTYWA Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy B2AXVIII AKTYWA Akcje własne B2PI1 PASYWA Zobowiązania wobec Banku Centralnego B2PII1 PASYWA Zobowiązania wobec sektora finansowego W rachunku bieżącym B2PII2 PASYWA Zobowiązania wobec sektora finansowego Terminowe B2PIII1a PASYWA Zobowiązania wobec sektora niefinansowego Rachunki oszczędnościowe, w tym: Bieżące B2PIII1b PASYWA Zobowiązania wobec sektora niefinansowego Rachunki oszczędnościowe, w tym: Terminowe B2PIII2a PASYWA Zobowiązania wobec sektora niefinansowego Pozostałe, w tym: Bieżące B2PIII2b PASYWA Zobowiązania wobec sektora niefinansowego Pozostałe, w tym: Terminowe B2PIV1 PASYWA Zobowiązania wobec sektora budżetowego Bieżące B2PIV2 PASYWA Zobowiązania wobec sektora budżetowego Terminowe B2PV PASYWA Zobowiązania z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu B2PVI PASYWA Zobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych B2PVII PASYWA Inne zobowiązania z tytułu instrumentów finansowych B2PVIII PASYWA Fundusze specjalne i inne zobowiązania B2PIX1 PASYWA Koszty i przychody rozliczane w czasie Rozliczenia międzyokresowe kosztów B2PIX2 PASYWA Koszty i przychody rozliczane w czasie Ujemna wartość firmy B2PIX3 PASYWA Koszty i przychody rozliczane w czasie Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów B2PX1 PASYWA Rezerwy Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego B2PX2 PASYWA Rezerwy Pozostałe rezerwy B2PXI PASYWA Zobowiązania podporządkowane B2PXII PASYWA Kapitał (fundusz) podstawowy B2PXIII PASYWA Kapitał (fundusz) zapasowy B2PXIV PASYWA Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny B2PXV1 PASYWA Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe Fundusz ogólnego ryzyka bankowego B2PXV2 PASYWA Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe B2PXVI PASYWA Zysk (strata) z lat ubiegłych B2PXVII PASYWA Zysk (strata) netto B2PXVIII PASYWA Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) R2I1 WYNIKOWE Przychody z tytułu odsetek Od sektora finansowego R2I2 WYNIKOWE Przychody z tytułu odsetek Od sektora niefinansowego R2I3 WYNIKOWE Przychody z tytułu odsetek Od sektora budżetowego R2I4 WYNIKOWE Przychody z tytułu odsetek Z papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu R2II1 WYNIKOWE Koszty odsetek Od sektora finansowego R2II2 WYNIKOWE Koszty odsetek Od sektora niefinansowego R2II3 WYNIKOWE Koszty odsetek Od sektora budżetowego R2IV WYNIKOWE Przychody z tytułu prowizji R2V WYNIKOWE Koszty prowizji R2VII1 WYNIKOWE Przychody z udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, o zmiennej kwocie dochodu Od jednostek zależnych R2VII2 WYNIKOWE Przychody z udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, o zmiennej kwocie dochodu Od jednostek współzależnych R2VII3 WYNIKOWE Przychody z udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, o zmiennej kwocie dochodu Od jednostek stowarzyszonych R2VII4 WYNIKOWE Przychody z udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych, o zmiennej kwocie dochodu Od pozostałych jednostek R2VIII1_P WYNIKOWE Przychody z tytułu operacji finansowych papierami wartościowymi i innymi instrumentami finansowymi R2VIII1_K WYNIKOW