Oddzielnym problemem jest kwestia ustalania istnienia obowiązku podatkowego w stosunku do dochodów uzyskiwanych poza terytorium kraju. Może istnieć tu zjawisko tzw. podwójnego opodatkowania, czyli sytuacja, gdy ten sam dochód został opodatkowany zarówno w państwie jego uzyskania, jak i w kraju zamieszkania. W praktyce miejsce opodatkowania dochodów zagranicznych zależy od rezydencji podatkowej oraz przepisów właściwych umów międzynarodowych. Przykładowo, osoba mająca miejsce zamieszkania w Polsce, ale wykonująca pracę za granicą przez ponad 183 dni, może podlegać opodatkowaniu za granicą, zgodnie z zasadą miejsca faktycznego świadczenia pracy.
Podmiotowość w polskim podatku dochodowym od osób fizycznych oparta została przede wszystkim na tzw. zasadzie rezydencji, czyli zależy od miejsca zamieszkania osoby fizycznej i jest związana z tzw. nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swoich dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.