Przykład Przedsiębiorstwo „Z” na dzień 01.01.20x1 roku posiadało budynek o wartości początkowej równej 1 mln zł i przewidywanym 30-letnim okresie użytkowania. Wartość rezydualna po upływie tego okresu będzie wynosić 100 000 zł. Dla celów rachunkowości budynek amortyzowany jest metodą liniową. Przepisy podatkowe zakładają amortyzację takiego środka trwałego również według metody liniowej ze stawką roczną 2,5% bez uwzględniania wartości odzyskiwalnej. Wartość bilansowa budynku na dzień bilansowy 31.12.20x1 r.: 1 mln – 30.000 zł = 970.000 zł, Wartość podatkowa budynku na dzień bilansowy 31.12.20x1 r.: 1 mln – 25.000 zł = 975.000 zł.
Różnica przejściowa ujemna: 5.000 zł stanowiąca podstawę do ustalenia aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Przypisy
Bibliografia P. Rybicki, Sprawozdanie finansowe. Co mówi o firmie, Poltext, Warszawa 2009. T. Martyniuk, Polityka amortyzacyjna w strategii przedsiębiorstwa, Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego, Gdańsk 1999. A. Korczyn, Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, Wydawnictwo Sigma, Skierniewice 2009. H. Litwińczuk, Prawo bilansowe, wyd. Konieczny i Kruszewski, Warszawa 1995.