In scienza delle finanze la flat tax (, calcolata come percentuale costante) è un sistema fiscale potenzialmente progressivo, basato su un'aliquota fissa, al netto di eventuali deduzioni fiscali o detrazioni.
Solitamente tale sistema si riferisce alle imposte sul reddito familiare, e talvolta sui profitti delle imprese, tassate con un'aliquota fissa. Questo sistema di tassazione fu ideato per la prima volta nel 1956 dall'economista statunitense Milton Friedman.
I sistemi di flat tax, messi in atto come proposto, solo in alcuni casi esonerano le famiglie con un reddito inferiore a uno stabilito per legge (no tax area). Le flat tax non sono comuni nelle economie avanzate, le cui imposte statali includono un'aliquota progressiva sui redditi delle famiglie e sugli utili delle aziende, cosicché l'aliquota aumenta in percentuale all'aumentare del reddito. Ad ogni modo, i sistemi che vengono sempre più spesso denominati flat tax presentano in realtà molte differenze rispetto ai classici regimi di flat tax (es.: tasse progressive).
Principali categorie Le proposte di flat tax differiscono nel modo in cui è definito il soggetto della tassazione.
Tassazione a tasso fisso vero Una vera tassazione a tasso fisso è un sistema fiscale non progressivo in cui viene applicato un'unica aliquota fiscale a tutti i redditi personali senza deduzioni.
Tassazione a tasso fisso marginale Quando sono consentite deduzioni, una 'flat tax' è una tassa progressiva con la particolare caratteristica che, al di sopra della deduzione massima, l'aliquota marginale su tutti i redditi successivi è costante. Tale tassa è definita marginalmente piatta oltre quel punto. La differenza tra una vera tassazione a tasso fisso e una tassazione a tasso fisso marginale può essere conciliata riconoscendo che quest'ultima esclude semplicemente alcuni tipi di reddito dalla definizione di reddito tassabile; quindi, entrambi i tipi di tassa sono piatti sul reddito tassabile.
Flat tax di Hall-Rabushka Progettata da economisti dell'Hoover Institution, la Hall-Rabushka è una tassa piatta sul consumo. Principalmente, la Hall-Rabushka ottiene un effetto di tassa sul consumo tassando il reddito e quindi escludendo gli investimenti. Robert Hall e Alvin Rabushka hanno consultato ampiamente nella progettazione dei sistemi di tassazione a tasso fisso nell'Europa orientale.
Tassa sul reddito negativa La tassa sul reddito negativa (NIT), proposta da Milton Friedman nel suo libro del 1962 Capitalism and Freedom, è un tipo di tassazione piatta. L'idea di base è la stessa di una flat tax con deduzioni personali, con la differenza che quando le deduzioni superano il reddito, il reddito tassabile può diventare negativo anziché essere impostato a zero. Il tasso fisso di imposta viene quindi applicato al "reddito negativo" risultante, risultando in una "tassa sul reddito negativa" che il governo dovrebbe pagare al nucleo familiare, a differenza dell'usuale tassazione "positiva" del reddito, che il nucleo familiare deve al governo.
Ad esempio, supponiamo che l'aliquota fissa sia del 20%, e che le deduzioni siano di $20.000 per adulto e di $7.000 per dipendente. In un tale sistema, una famiglia di quattro persone che guadagna $54.000 all'anno non dovrebbe pagare imposte. Una famiglia di quattro persone che guadagna $74.000 all'anno dovrebbe pagare un'imposta pari a 0,20 × (74.000 − 54.000) = $4.000, come accadrebbe in un sistema di flat tax con deduzioni. Le famiglie di quattro persone che guadagnano meno di $54.000 all'anno, tuttavia, avrebbero un importo di imposta "negativo" (cioè, la famiglia riceverebbe denaro dal governo invece di pagare al governo). Ad esempio, se la famiglia guadagnasse $34.000 all'anno, riceverebbe un assegno di $4.000. La NIT è destinata a sostituire non solo la tassa sul reddito degli Stati Uniti, ma anche molti benefici che le famiglie americane a basso reddito ricevono, come i buoni pasto e Medicaid. La NIT è progettata per evitare la trappola della povertà - alte aliquote fiscali marginali effettive derivanti dalle regole che riducono i benefici all'aumentare del reddito di mercato. Un'obiezione alla NIT è che è un welfare senza requisiti di lavoro. Coloro che dovrebbero pagare una tassa negativa riceverebbero una forma di welfare senza dover fare sforzi per ottenere un impiego. Un'altra obiezione è che la NIT sovvenziona le industrie che impiegano manodopera a basso costo, ma questa obiezione può essere fatta anche contro i sistemi attuali di benefici per i poveri lavoratori.
Flat tax con limite di tassazione Una tassa piatta a limite è una tassa in cui il reddito è tassato a un'aliquota fissa fino a un determinato limite. Ad esempio, la Federal Insurance Contributions Act tax degli Stati Uniti è del 6,2% del compenso lordo fino a un limite (nel 2022, fino a $147.000 di guadagni, per una tassazione massima di $9.114).Base di contribuzione e beneficio, Amministrazione della sicurezza sociale degli Stati Uniti. Questo limite ha l'effetto di trasformare una tassa nominalmente piatta in una tassa regressiva.Sono le tasse sulla sicurezza sociale regressive?, The Economist, 14 aprile 2009.
Flat tax con deduzioni limitate Sono state proposte tasse a tasso fisso modificate che consentirebbero deduzioni per pochissimi elementi, pur eliminando la grande maggioranza delle deduzioni esistenti. Le deduzioni per opere di beneficenza e interessi ipotecari sono gli esempi più discussi delle deduzioni che verrebbero mantenute, in quanto popolari tra gli elettori e spesso utilizzate. Un altro tema comune è una singola, ampia e fissa deduzione. Questa grande deduzione fissa compenserebbe l'eliminazione di varie deduzioni esistenti e semplificherebbe le tasse, trasformandola in un'imposta progressiva, con l'effetto collaterale che molte famiglie (per lo più a basso reddito) non dovranno presentare dichiarazioni fiscali.
Flat tax con detrazione universale illimitata
La flat tax con detrazione universale illimitata è un sistema fiscale che prevede un'unica aliquota fiscale per tutti i redditi, con la possibilità di dedurre completamente qualsiasi spesa sostenuta, purché supportata da un documento come lo scontrino elettronico elettronico, o la fattura elettronica.
Flat tax con detrazione universale illimitata e imposta alla fonte
Flat tax con detrazione universale illimitata e imposta alla fonte è sistema fiscale in cui tutti i contribuenti pagano un'unica aliquota fiscale sul reddito complessivo, al netto di una detrazione che può essere applicata a qualsiasi spesa, e le imposte sono riscosse dal sostituto d'imposta, cioè un qualsiasi mediatore finanziario, come banche, exchange, ecc., al momento del pagamento del reddito.
Infatti, per correggere gli svantaggi della Flat tax con detrazione universale illimitata, è possibile adottare due strategie:
Limitare l'ambito delle spese deducibili, ma questo potrebbe andare contro la libertà delle persone di gestire le proprie risorse. Implementare un sistema di tassazione alla fonte, che prevede il versamento delle imposte direttamente dalle banche, in base alle informazioni disponibili sulle transazioni finanziarie.
Un sistema anti elusione dovrebbe implementare questi punti:
1. Imposta alla fonte L'imposta alla fonte verrebbe applicata automaticamente dalle banche, che sarebbero responsabili della riscossione delle tasse per conto del governo. Ciò semplificherebbe ulteriormente il processo di riscossione delle tasse e ridurrebbe l'onere sui contribuenti.
Donazioni Le donazioni vengono tracciate tramite l'utilizzo dei cosiddetti "bonifici parlanti". Questi bonifici consentono al mittente di specificare il fine della transazione, come ad esempio una donazione, inserendo informazioni dettagliate nel bonifico stesso.
Questa distinzione è fondamentale perché, nel caso di donazioni riconosciute come regali, l'onere fiscale è trasferito al donante anziché al ricevente. Di conseguenza, colui che effettua la donazione deve essere consapevole che non potrà dedurre tale importo dalle proprie tasse. Questo sistema promuove una maggiore trasparenza e chiarezza nella dichiarazione delle donazioni, garantendo che l'onere fiscale sia attribuito in modo appropriato a chi effettua la transazione, in linea con le specifiche intenzioni della donazione stessa.
2. Tassazione Immediata per i Capitali in uscita Imposizione immediata quando il capitale esce dal paese. Questo meccanismo regola e controlla i flussi finanziari, incoraggiando il reinvestimento interno e sostenendo l'economia nazionale.
Esempio di tassazione Immediata sui capitali in uscita Ipotizzando una flat tax del 20%, quando viene effettuato un pagamento in un paese estero, ad esempio di 1.000 euro, al contribuente verranno trattenuti immediatamente 200 euro di tassazione, nel paese estero arriveranno 800 euro
3. Incremento del Capitale per il Capitale in Entrata Allo stesso modo va implemento l'aumento del capitale, quando un paese estero invia danaro nel paese, calcolato utilizzando la formula 100*tassazione/(100-tassazione). Oltre ad incoraggiare gli investimenti esteri e favorire la crescita economica interna, bilancia il punto precedente
Esempio di Incremento del Capitale per il Capitale in Entrata
Immaginiamo l'applicazione di Flat tax con detrazione universale illimitata in un paese con una tassazione al 20%, includendo la politica "Capital Increase for Incoming Capital" che assicura un credito fiscale del 25% sul capitale ricevuto, ottenuto dalla formula 100*taxation/(100-taxation).
Scenario: Un'entità, sia essa un cittadino o un'azienda denominata "X", riceve un bonifico di 800 euro proveniente dall'estero.
Calcolo del Credito Fiscale: Applicando la tassazione del 20% alla formula:
100∗20/(100−20)=100∗20/80=25
Quindi, l'entità X ottiene un credito fiscale del 25% sul capitale ricevuto di 800 €, equivalente a 200 euro.
4. Trattamento dei Contanti come Entità Esterne
I contanti vanno gestiti come se appartenessero a una realtà estera.
La strategia si allinea con l'obiettivo di una tassazione immediata sui capitali in uscita (Punto 4) e allo stesso tempo di incentivare l'aumento del capitale per i capitali in ingresso (Punto 5).
Esempio di tassazione Immediata ed Incremento del Capitale per i contanti
L'entità X, sia esso una persona o una società, vuole prelevare 1000 euro dal bancomat, perché vuole pagare un servizio con discrezione I contanti sono trattati come soldi che lasciano lo stato, quindi ipotizzando una flat tax al 20%, verrebbero trattenuti 200 euro e X preleverebbe 800 euro
L'entità X, cambia idea e decide di non avvalersi più del servizio discreto, quindi torna in banca e deposita gli 800 euro Questi contanti vengono trattati, come soldi che entrano nel paese e quindi vengono incentivati, secondo la formula 100*tassazione/(100-tassazione)
Applicando la tassazione del 20% alla formula:
Incentivo=100∗20/(100−20)=100∗20/80=25
Quindi, l'entità X ottiene un credito fiscale del 25% sul capitale ricevuto di 800 euro, equivalente a 200 euro, tornando in possesso dei suoi 1000 euro iniziali.
Storia La tassazione non progressiva costituiva nell'antichità la forma più semplice di tassazione diretta, attraverso il versamento di una decima in natura (raccolto di frutti, olio, vino, granaglie; armenti ecc.), per il sostentamento dei sacerdoti della tribù di Levi (Levitico 27:30-32; Cronache 31:5). Un decimo di quanto raccolto dai leviti era offerto al Signore (Numeri 18:26; Neemia 10:39) nella Prima Tenda del Tempio. La seconda decima poteva essere convertita in denaro, mentre la terza decima era prescritta dalla legge mosaica per orfani, vedove e forestieri (Tobia 1:7-9), non altrove specificate.