L’imposta di successione è un tributo che riguarda il patrimonio acquisito dalle persone fisiche attraverso eredità o legatiAlbi, Emilio; Contreras, C; González Páramo, José M. (1992). «Imposición sobre la riqueza». Teoría de la Hacienda Pública. Ariel. pp. 407..
Storia
I diritti di successione sono tra le imposte più antiche: la vicesima hereditatium fu introdotta nell’anno 6 d.C. dall’imperatore Augusto.
Alcune famiglie europee o americane sono ricche da numerose generazioniPatricia Callahan, James Bandler, Justin Elliott, Doris Burke and Jeff Ernsthausen, « The Great Inheritors: How Three Families Shielded Their Fortunes From Taxes for Generations », ProPublica, 15 dicembre 2021. e, talvolta, persino da diversi secoli.Aamna Mohdin, « The richest families in Florence in 1427 are still the richest families in Florence », sur QZ.COM, maggio 2016.. Ciò ha portato ad un incremento dell'imposta nei primi decenni successivi al secondo dopoguerraGenschel, Philipp; Limberg, Julian; Seelkopf, Laura (2023). "Revenue, Redistribution, and the Rise and Fall of Inheritance Taxation". Comparative Political Studies..
Secondo le ricerche di Thomas Piketty, «dopo numerose variazioni nel corso del XX secolo, le aliquote applicate alle successioni più elevate si collocano, negli anni 2000-2020, tra il 30% e il 55% nei principali paesi capitalistici, sia negli Stati Uniti che nel Regno Unito, in Giappone, in Germania e in Francia. In Giappone, l’aliquota massima è stata persino aumentata dal 50% al 55% nel 2015. Nell’Asia orientale, negli altri paesi capitalistici della regione, esistono imposte di successione elevate, ad esempio in Corea del Sud (con un’aliquota del 50% applicabile ai trasferimenti più rilevanti)»Thomas Piketty, Capital et Idéologie, Le Seuil, 2019.
Caratteristiche Questo tipo di imposta assai spesso si accompagna - anche a scopo anti-elusivo - ad una parallela disciplina fiscale delle donazioni: si tratta di due grandi rami normativi, con una regolazione diseguale ma correlata, il cui elemento comune risiede nel carattere impositivo dell’acquisizione patrimoniale da parte del soggetto passivo. Sebbene si tratti fondamentalmente di due presupposti impositivi distinti, successioni da un lato"Historical Lessons from the Life and Death of the Federal Estate Tax". 49 Am. J. Legal Hist. 197. 2007. e donazioni dall’altro, si considera un’unica figura impositiva che comprende le trasmissioni mortis causa nel caso della successione e inter vivos nel caso della donazione.
Imposta sulle successioni
Imposta diretta (poiché grava su una manifestazione diretta e immediata della capacità economica, quale l’acquisizione di beni e diritti); personale (poiché è stabilita in relazione a una persona determinata); soggettiva (in quanto tiene conto delle circostanze personali del soggetto passivo); progressiva (perché l’aliquota aumenta all’aumentare della base imponibile) e, infine, istantanea (dato che il fatto imponibile si verifica in modo isolato). Ha per oggetto gli incrementi patrimoniali ottenuti dalle persone fisiche a titolo gratuito e mortis causa.
Imposta sulle donazioni
Imposta diretta, personale, soggettiva e progressiva che ha per oggetto gli incrementi patrimoniali inter vivos ottenuti dalle persone fisiche a titolo gratuito. Se la trasmissione patrimoniale ha carattere oneroso, l’imposta applicabile è l’imposta sulle trasmissioni patrimoniali onerose. Diffusione geografica Si tratta di un’imposta diffusa in un ampio numero di paesi"Inheritance taxation in OECD countries, OECD, 2021".. Dei 34 paesi membri dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) nel 2016, l’imposta esisteva in 27 di essi.López, Juan Torres (12 de marzo de 2017). «Las mentiras del PP sobre el impuesto de sucesiones». ElDiario.es.
Note
Voci correlate Imposta sulle successioni e donazioni in Italia
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