Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) – экспериментальный специальный налоговый режим в России, упрощающий налоговый учёт для малого бизнеса путём автоматического расчёта налогов и отмены большинства видов отчётности.

Основная цель режима – снизить административную и налоговую нагрузку на индивидуальных предпринимателей и юридические лица малого бизнеса.

Общая характеристика АУСН – это модифицированный режим упрощённой системы налогообложения (УСН), при котором налогоплательщик освобождается от самостоятельного расчёта налога и значительной части отчетности. Налог рассчитывается и определяется Федеральной налоговой службой (ФНС) России на основе данных, получаемых из онлайн-касс, банков и информации, которую налогоплательщик внес в личный кабинет на сайте ФНС.

Эксперимент введён Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“» и действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. В течение этого периода не могут увеличиваться налоговые ставки или уменьшаться предельный размер доходов для компаний на АУСН.

Изначально режим был введен в четырёх субъектах РФ: Москва, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан. С 1 января 2025 года остальные субъекты РФ получили право самостоятельно вводить АУСН на своей территории. По данным на 1 февраля 2026 года, АУСН действует в 99 субъектах Российской Федерации.

Условия применения АУСН Новые организации и ИП вправе выбрать АУСН при регистрации, направив в ФНС уведомление о применении режима в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учёт.

Для действующих субъектов малого бизнеса сроки перехода на АУСН зависят от того, с какого налогового режима они будут переходить:

Налогоплательщики, применяющие УСН или налог на профессиональный доход (НПД), могут перейти на АУСН с первого числа следующего месяца. Для этого нужно направить в ФНС уведомление не позднее последнего дня месяца, предшествующего переходу. Все остальные могут перейти на АУСН только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе нужно подать не позднее 31 декабря текущего года.

Право применять АУСН имеют организации и индивидуальные предприниматели, если они зарегистрированы в регионе, участвующем в эксперименте, и укладываются в ограничения по доходам и сотрудникам:

доход до 60 млн руб. в год; до 5 сотрудников в штате; нет сотрудников, которые не являются налоговыми резидентами РФ; не выплачивают физлицам доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9% и 35%, а также доходы в натуральной форме, в виде матвыгоды или в наличной форме; остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.; расчетные счета открыты только в уполномоченных банках.

Кроме того, для АУСН установлены и другие ограничения (п. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ). Следующие категории налогоплательщиков не вправе применять данный режим:

организации с филиалами или обособленными подразделениями; банки и небанковские кредитные организации, организации, оказывающие финансовые услуги; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профучастники рынка ценных бумаг; ломбарды;

производители подакцизных товаров, кроме некоторых видов винодельческой продукции и сахаросодержащих напитков; предприятия, добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных; организаторы азартных игр; частнопрактикующие лица: нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации, в которых доля участия других организаций превышает 25 процентов (есть исключения); казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, аутстаффинг; организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договоров товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ; посредники (поверенные, комиссионеры, агенты); унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения; некоммерческие организации; крестьянские фермерские хозяйства; производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгметаллов, за исключением изделий из серебра; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся майнингом и реализацией (приобретением) цифровой валюты.

Сравнение с другими режимами АУСН является дальнейшим развитием упрощённой системы налогообложения (УСН) и отличается от неё автоматизацией расчёта и сниженной отчётной нагрузкой. В отличие от НПД (налог на профессиональный доход), АУСН подходит для юридических лиц и позволяет нанимать сотрудников.

Объекты налогообложения и ставки, налоговый период АУСН предусматривает выбор объекта налогообложения аналогично УСН:

«Доходы» — ставка 8%; «Доходы минус расходы» — ставка 20%, но не менее 3% от доходов.

Период расчёта налога — календарный месяц, а уплата происходит ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Другие основные налоги к уплате

Для работодателей — НДФЛ с зарплат сотрудников; Транспортный и земельный налоги, налог на имущество по кадастровой стоимости при наличии объектов; Взносы на травматизм за сотрудников. Другие страховые взносы за сотрудников и ИП платить не нужно; Торговый сбор; Агентский НДС и налог на прибыль.

Преимущества АУСН АУСН призвана снизить административную нагрузку на малый бизнес и упростить налоговые обязанности по сравнению с традиционными режимами налогообложения. Среди основных преимуществ режима:

Автоматизация расчёта налогов. ФНС сама рассчитывает суммы налога на основе данных онлайн-касс, банков и других источников. Налогоплательщикам не нужно самостоятельно рассчитывать налог.

Освобождение почти от всех страховых взносов за сотрудников и индивидуальных предпринимателей.

Освобождение ИП от уплаты НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности. Налог уплачивается только за сотрудников, а также с выигрышей и доходов от дивидендов и по ценным бумагам.

Упрощённая отчётность. На АУСН не нужно сдавать большую часть налоговой отчётности (например, декларации по УСН, расчёты по страховым взносам, книгу учёта доходов и расходов и другие).

Отсутствие обязательного НДС. Налогоплательщики на АУСН не платят НДС, кроме импортного или агентского.

Ежемесячный налоговый период. Налог начисляется и уплачивается ежемесячно, что обеспечивает более регулярный контроль за налоговыми обязательствами и позволяет налогоплательщикам планировать налоговые платежи без авансовых взносов за квартал.

Недостатки АУСН У Автоматизированной упрощённой системы налогообложения есть ряд ограничений и потенциальных недостатков:

Повышенные налоговые ставки по сравнению с УСН. Ставки налога выше аналогичных базовых ставок УСН, что может приводить к увеличению налоговой нагрузки для отдельных категорий налогоплательщиков. Ограниченный круг банков. Применение АУСН возможно при использовании счетов только в банках, участвующих в информационном взаимодействии с ФНС России, поскольку данные о доходах передаются в налоговый орган автоматически. Ограничения по видам деятельности. Ряд организаций и индивидуальных предпринимателей не вправе применять АУСН (например, при наличии филиалов или в отдельных отраслях). Не всегда корректный автоматический учёт. Поскольку расчёт налога осуществляется на основе данных банков и онлайн-касс, ошибки в передаваемой информации могут повлиять на сумму начисленного налога и потребовать дополнительного урегулирования. Для учета расходов и доходов наличными нужно применять ККТ.

Ограничения и исключения Налогоплательщики, применяющие АУСН, не могут одновременно применять другие специальные налоговые режимы (например, ПСН). При несоблюдении условий применения режима налогоплательщик обязан уведомить об утрате права на АУСН.

См. также

Упрощённая система налогообложения Налоговая система России Фонд социального страхования Российской Федерации Федеральная налоговая служба России Специальный налоговый режим

Примечания

Ссылки

АУСН: настройка и ведение учета в 1С Как выгрузить операции из ЛК АУСН в Excel для проверки

Категория:Налогообложение в России