Daň z príjmov právnickej osoby (1993 - 2003: daň z príjmov právnických osôb; iné názvy pozri nižšie) je na Slovensku popri dani z príjmov fyzickej osoby druhá súčasť dane z príjmov. Zdaňuje sa ňou zisk právnických osôb. Patrí medzi štátne dane, priame dane a dôchodkové dane.
Daň z príjmov právnických osôb od roku 2004 upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.
Názvy Daň sa od roku 2004 oficiálne volá daň z príjmov právnickej osobyzákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (skratka DPPO alebo daň z príjmov PO). V rokoch 1993 - 2003 sa oficiálne volala daň z príjmov právnických osôbzákon č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov, zákon č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov. V literatúre sa často vyskytuje názov daň z príjmu právnickej osoby či daň z príjmu právnických osôb, ktorý je však v rozpore s názvom používaným v (v staršom či súčasnom) zákone o dani z príjmov.
Staršie oficiálne názvy tejto dane boli: v rokoch 1953 [najmä od roku 1990] - 1992 dôchodková daň (v užšom zmysle); v rokoch 1927 - 1952: zvláštna daň zárobkovázákon č. 76/1927 Sb. o přímých daních. (časť textu zákona je slovenčine) - napr. § 83 BRIŠKA, R. Národné hospodárstvo – Teória a politika – Kniha II. Národohospodárska politika. Bratislava. 1943. S. 566 (variantné názvy: zvláštna zárobková daňNIKOLAU, S. et al. Československá vlastiveda pre najvyššiu triedu stredných škôl a pre III. ročník učiteľských ústavov. Praha: Profesorské nakladatateľstvo a kníhkupectvo, 1937. S. 133Daňová reforma a pracujúci ľud. Bratislava: Pravda, 1927. S. 38, zvláštna daň výdelkováVeci daňové a finančné. In: Hospodárske rozhľady časopis Obchodnej a priemyselnej komory v Bratislave. č. 8-9 1927. S. 344 ; od 2. polovice 20. storočia spätne "poopravene" označovaná ako osobitná zárobková daň; česky zvláštní daň výdělkovázákon č. 76/1927 Sb. o přímých daních.). Podrobnosti o týchto starších oficiálnych názvoch pozri v kapitole Dejiny.
Mimo práva alebo ako označenie obdobných zahraničných daní sa táto daň nazýva aj: daň z príjmov spoločnostíJANKOVSKÁ, A. et al. Finančný slovník výkladový. Bratislava: Iura edition, 2012. S. 66HUŇADY, J., IŠTOK, M. Daňový systém. Banská Bystrica: Belianum, 2020. S. 20 [alebo korporáciíMAJCHER, M. et al. Financie podnikateľskej sféry - teória, politika a prax. Bratislava: Eurounion, 1998. S. 187], daň z príjmov spoločnostiCHOVANCOVÁ, B. et al. Investičné a hypotekárne bankovníctvo. Bratislava: Iura edition, 2008. S. 94 [alebo korporácieHUSÁR, J. et al. Input-output analýza a systém národných účtov. Bratislava: Ekonóm, 2007. S. 94, 98, 99], daň z príjmu spoločnostíGRÚŇ, L. Dane včera, dnes a zajtra. Bratislava: Eurounion, 2001. S. 108 [alebo korporáciíŠLOSÁR, R. et al. Národné hospodárstvo pre 4. ročník obchodných akadémií. Bratislava: Slovenské pedagogické nakladateľstvo, 1995. S. 56], daň z príjmu spoločnosti [alebo korporácieŠTEFAŇÁKOVÁ, J., GAŠOVÁ, Z. Fachtext - Terminus - Übersetzung.... Banská Bystrica: Belianum, 2015. S. 116], daň z dôchodkov spoločnostíGROHMANN, S. et al. Všeobecná ekonomická teória. Bratislava: Vysoká škola ekonomická, 1991. S. 105, 106 [alebo korporáciíJANKOVSKÁ, A. et al. Finančný slovník výkladový. Bratislava: Iura edition, 2012, S. 487], daň z dôchodku spoločnostíHEČKOVÁ, J. et al. Hospodárska politika. Košice: Equilibria, 2014, S. 78LISÝ, J. et al. Ekonómia. Bratislava: Iura edition, 2011. S. 511 [alebo korporácií], dôchodková daň spoločnostíKOLENKA, I., HAJDÚCHOVÁ, I. Financovanie podniku II. Zvolen: Technická univerzita, 2003. S. 101 [alebo korporáciíHARUMOVÁ, A., KUBÁTOVÁ, K. Dane podnikateľských subjektov. Žilina: Poradca podnikateľa, 2006. S. 120], daň zo zisku korporáciíSAMUELSON, P. A. et al. Ekonómia. Bratislava: Elita, 2000. S. 74, 113, 308, 769 [alebo korporácieTRUP, L., TALLOVÁ, E. Španielsko-slovenský slovník. Bratislava: Kniha - Spoločník, 2007. S. 639], daň zo ziskov korporáciídaň zo ziskov korporácií. In: DADO, M. Slovník politickej ekonómie. Bratislava: Vyd. SAV. 1966. S. 87HONTYOVÁ, K. Štátny rozpočet mena a medzinárodné ekonomické vzťahy. Bratislava: Iura edition, 2005, S. 25 [alebo korporácie] , daň zo zisku spoločnostíIŠA, J. et al. Národné hospodárstvo. Bratislava: Slovenská technická univerzita, 1995. S. 194 [alebo spoločnostiPAŠKOVÁ, H. Glosár k učebnici English for business studies. Bratislava: Ekonóm. 2005. S. 52], daň zo ziskov spoločnostíRIABININ, O. Politická ekonómia kapitalizmu.... Bratislava: Príroda, 1969. S. 142 [alebo spoločnostiSVOBODOVÁ, H. Mastering business English - learner's dictionary - English-Slovak and Slovak-English dictionary. Bratislava: Ekonóm, 1999. S. 27], korporátna daň (z príjmov/z príjmu)Daň z príjmu sa firmám zníži. Veľmi im to nepomôže. In: Príručka podnikateľa S. 3 (súčasť novín Hospodárske noviny. 2016, 22(242)), korporátna daň zo zisku [alebo zo ziskov]Podnikateľské prostredie na Slovensku 2004 - biela kniha malých a stredných podnikov. Bratislava: Národná agentúra pre rozvoj malého a stredného podnikania, 2004. S. 34., korporačná daňVADOVIČ. V. Daňová politika nového štátu. In: Hospodárske rozhľady- časopis Obchodnej a priemyselnej komory v Bratislave. č. 1. 1945. S. 32LÉNÁRTOVÁ, G. et al. Medzinárodné zdanenie. Bratislava: Ekonóm, 2003. S. 24, 25, korporatívna daňJARINKOVIČOVÁ, V. Nad pripravovanou daňovou reformou. In: Dane a účtovníctvo v praxi. 2003, 8(7), S. 3., daň z korporácií, daň z korporáciedaň zo zisku. In: ŠÍBL, D. et al. Veľká ekonomická encyklopédia. Bratislava: Sprint. 2002. S. 152, daň spoločnostíMAJCHER, M. Financie podnikateľskej sféry a burzovníctva. Bratislava: Vysoká škola ekonomická, 1990. S. 157. Namiesto slova korporácia môže byť vo všetkých vyššie uvedených prípadoch slovo združenie (napr. daň z príjmu združenia), pretože slovo združenie sa niekedy považuje za synonymum slova korporáciaKörperschaft. In: . Nepresne sa daň z príjmov právnickej osoby označuje týmito názvami: daň zo zisku [alebo zo ziskov] S. 14 (Poznámka: Tvrdenie, že výraz korporátny je nesprávny výraz pre podnikový, nie je správne. Slovo korporátny neznamená presne to isté ako slovo podnikový, a výraz korporátny akceptuje aj JÚ ĽŠ - porov. v článku korporácia.) (Toto označenie je nepresné, lebo do pojmu daň zo zisku spadá aj podnikateľská časť dane z príjmov fyzickej osoby, živnostenská daň a podľa niektorých názorov aj daň z nehnuteľností - porovnaj článok výnosová daň): podniková daň z príjmovPAULEOVÁ, M., ROČEK, F. Španielsko-slovenský ekonomický slovník. Bratislava: Ekonóm, 2003. S. 152 [alebo z príjmu], daň z príjmov [alebo príjmu] podnikov a spoločnostíFinancovanie, úverovanie a zdaňovanie súkromných roľníkov, agropodnikateľov a ostatných malých a stredných podnikateľov: príručka. Bratislava: Výskumný ústav ekonomiky poľnohospodárstva a potravinárstva, 1992. S. 87, daň z príjmov [alebo príjmu] podnikovLAŠČIAK, A., BENŽA, M. Úvahy o ekonomike Slovenskej republiky. Bratislava: Stála konferencia slovenskej inteligencie Slovakia Plus, 1995, S. 29 (Tieto názvy sú nepresné, lebo nie všetky podniky sú právnické osoby.) firemná daň, firemná daň zo zisku (Pojem "firemné dane", resp. "firemné dane zo zisku", často zahŕňa aj iné dane, resp. iné dane zo zisku, platené v danom štáte akýmikoľvek podnikmi, napr. zahŕňa aj živnostenskú daň.)
Vyššie uvedené názvy obsahujúce výraz "korpor-" (a niekedy aj názvy obsahujúce slovo spoločnosť) sú obyčajne najčastejšie myslené ako ekvivalent anglického názvu corporation tax, corporate tax či corporate income tax (skratka CIT) a/alebo nemeckého názvu Körperschaftsteuer.
Daňovník Daňovníkom tejto dane je:§ 2 písm. d) a e) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného vedenia; miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa vytvárajú alebo prijímajú zásadné riadiace rozhodnutia a obchodné rozhodnutia pre právnickú osobu ako celok, aj ak adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri. právnická osoba (prípadne spadajúca aj pod predchádzajúcu odrážku), ktorá sa v dôsledku uplatnenia medzinárodnej zmluvy považuje za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v inom zmluvnom štáte.
Špeciálnyn prípadom sú verejné obchodné spoločnosti a komanditné spoločnosti: Základ dane (teda zisk - pozri nižšie) verejnej obchodnej spoločnosti a časť základu dane komanditnej spoločnosti prináležiaca komplementárom sa zdaňuje ako súčasť dane z príjmov fyzickej osoby (rozdelí sa medzi jednotlivých spoločníkov resp. komplementárov), hoci sa verejná obchodná spoločnosť a komanditná spoločnosť na Slovensku v súčasnosti inak väčšinou považujú za právnické osoby.§ 6 ods. 1 písm. d), § 6 ods. 7 a 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
Predmet dane Formálne sú v zákone o dani z príjmov ako predmet tejto dane označené príjmy (resp. výnosy) daňovníka§ 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Fakticky (t.j. podľa celkového obsahu textu zákona o dani z príjmov i podľa daňovej teórie) je však predmetom tejto dane to, čo tvorí aj základ tejto dane, t. j. rozdiel medzi všetkými príjmami a výdavkami relevantnými pre daň z príjmov. Tento rozdiel sa odborne nazýva dôchodok (nepresne: "príjem"; angl. taxable income; nem. Einkommen) a pri tejto konkrétnej dani spravidla zodpovedá účtovnému zisku (t. j. rozdielu medzi účtovnými výnosmi a účtovnými nákladmi) mierne upravenému na daňové účely. Daňou z príjmov právnickej osoby sa teda zdaňuje dôchodok (t.j. spravidla zisk) právnickej osoby, nie príjmy právnickej osoby.
Príjmy daňovníka Dani v zmysle zákona o dani z príjmov polieha každý "príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka", pričom príjem je definovaný ako "peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia".§ 2 písm. b) a c) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov
V § 12 zákona o dani z príjmov je upresnené, ktoré príjmy nie sú predmetom zdanenia, najmä vo vzťahu k určitým typom daňovníkov. Najdôležitejšie tam uvedené príjmy, ktoré nie sú predmetom zdanenia, sú príjmy získané darovaním a podiely na zisku (napr. dividendy), okrem podielov na zisku plynúcich od podnikov z tzv. nespolupracujúcich štátov (definovaných v § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov).§ 12 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov
V § 13 zákona o dani z príjmov sú uvedené príjmy, ktoré sú oslobodené od dane.§ 13 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov
Príjem neoslobodený od dane a nevylúčený z predmetu dane sa nazýva zdaniteľný príjem.§ 2 písmeno h) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov
Základ dane Základom dane je zisk (presnejšie: výsledok hospodárenia) z účtovníctva právnickej osoby, ktorý je upravený o určité tzv. odpočítateľné a pripočítateľné položky. Tieto položky sú jednak určité položky, ktoré sa majú odobrať od účtovného zisku či k nemu pridať, a jednak položky vznikajúce nepriamo ako dôsledok použitia určitých konkrétnych postupov oceňovania či odpisovania, ktoré zákon o dani z príjmov predpisuje trochu inak než účtovné predpisy.§ 14 a 17-29 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov
U daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u daňovníka, ktorý vedie tzv. daňovú evidenciu, je základom dane nie zisk v pravom slova zmysle (teda rozdiel medzi výnosmi a nákladmi), ale len rozdiel medzi príjmami a výdavkami.§ 17 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov
Sadzba dane Od roku 2017 Základná sadzba dane z príjmov právnickej osoby je od roku 2017 21 %. Výnimky z tejto sadzby sú: