Skala podatkowa – wzór na podstawie którego określa się wysokość podatku, jaki zapłaci podatnik od dochodu uzyskanego w jednym roku podatkowym. Jeden ze sposobów opodatkowania w ramach zasad ogólnych. Skala podatkowa przyjmuje jako podstawę opodatkowania – dochód.

Podatnicy rozliczający podatek za pomocą skali podatkowej są zobowiązani do obliczania i wpłacania zaliczek na podatek na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego. Przy skali podatkowej zaliczki liczone są w stawce 17% lub 32% – wszystko zależy od wysokości osiągniętego dochodu. Natomiast rozliczenia rocznego podatnicy dokonują na druku PIT-36 lub PIT-37. Druk składany jest do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Przedziały w skali podatkowej, nazywane także progami podatkowymi określają, jaką stawką podatku opodatkowane są dochody podatnika. Po przekroczeniu progu podatkowego zmienia się stawka podatku, jednak zmiana nie dotyczy całego dochodu podatnika, a jedynie jego nadwyżki powyżej przekroczonego progu.

Podatek progresywny oblicza się następująco: dochód podatnika do wysokości pierwszego progu podatkowego opodatkowany jest pierwszą stawką podatku ze skali podatkowej, po uwzględnieniu tak zwanej kwoty wolnej od podatku, nadwyżka dochodu ponad pierwszym progiem podatkowym opodatkowana jest według drugiej stawki wynikającej ze skali podatkowej itd.

Skala podatkowa ma zazwyczaj charakter progresywny. Stosowane są jednak także skale podatkowe regresywne w przypadku podatków regresywnych (np. składka ZUSPaweł Stefan Załęski – „Bogaci składek ZUS nie płacą”).

Przykład Przykład: podatek osobisty od dochodu 50 000 zł osiągniętego w roku 2008 przez podatnika rozliczającego swoje dochody indywidualniePodatnik może rozliczać dochody indywidualnie lub – jeśli małżonkowie spełniają warunki określone w ustawie – wspólnie z małżonkiem., oblicza się następująco:

Rok 2008

Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 44 49019% podstawy obliczenia minus kwota 586 zł 85 gr44 49085 5287 866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44 490 zł85 528 20 177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł Obliczenia podatku:

(44 490 ⋅ 0,19 − 586,85) + ((50 000 − 44 490) ⋅ 0,30) = 9519,25 zł,lub korzystając ze skali podatkowej: (7 866 zł 25 gr + 30% od nadwyżki ponad 44 490 zł) = 9519,25 zł.

Przykład jak wyżej, rok 2007: (43 405 ⋅ 0,19 − 572,54) + ((50 000 − 43 405) ⋅ 0,30) = 9652,91 zł,lub korzystając ze skali podatkowej: (7674 zł 41 gr + 30% od nadwyżki ponad 43 405 zł) = 9652,91 zł.

Skala podatkowa w Polsce Skala podatkowa w Polsce wynika z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 27 ust. 1).

W polskim systemie podatkowym określone są również inne podatki, których wysokość nie jest obliczana według skali podatkowej. Obejmują one dochody (przychody), których nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej, np. karta podatkowa, przychód ewidencjonowany. Reguluje je ustawa z dnia 20.11.1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (). +Lata 2022–2023Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 120 00012% (2022: lub 17%) minus kwota zmniejszająca podatek120 000 10 800 zł (2022: lub 15 300 zł) + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł1 mlndodatkowo 4% nadwyżki ponad 1 mln zł (danina solidarnościowa)

Kwota zmniejszająca podatek:

kwota wolna od podatku - dla zarabiających do 30 000 zł 2023: 3600 zł 2022: 3600 zł (podatek 12%) lub 5100 zł (podatek 17%), wybierane po zakończeniu roku

+Lata 2020–2021Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 85 52817% minus kwota zmniejszająca podatek85 528 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł minus kwota zmniejszająca podatek1 mlndodatkowo 4% nadwyżki ponad 1 mln zł (danina solidarnościowa) Kwota zmniejszająca podatek: kwota wolna od podatku – dla zarabiających poniżej 8000 zł 1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru (– zł): 834 zł 88 gr ⋅ (podstawa obliczenia podatku − 8000 zł) : 5000 zł, dla podstawy obliczenia podatku od 8000 zł i do kwoty 13 000 zł 525 zł 12 gr – dla podstawy obliczenia podatku od 13 000 zł i do kwoty 85 528 zł 525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru (– zł): 525 zł 12 gr ⋅ (podstawa obliczenia podatku − 85 528 zł) : 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku od 85 528 zł i do kwoty 127 000 zł 0 zł – dla dochodów powyżej kwoty 127 000 zł +Rok 2019Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 85 52817,75% minus kwota zmniejszająca podatek85 528 15 181 zł 22 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł1 mlndodatkowo 4% nadwyżki ponad 1 mln zł (danina solidarnościowa) Kwota zmniejszająca podatek: 1420 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł 1420 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 871 zł 70 gr ⋅ (podstawa obliczenia podatku − 8000 zł) ÷ 5000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł 548 zł 30 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł 548 zł 30 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 548 zł 30 gr ⋅ (podstawa obliczenia podatku − 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

+Rok 2018Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 85 52818% minus kwota zmniejszająca podatek85 528 15 395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł Kwota zmniejszająca podatek: 1440 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł 1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 883 zł 98 gr ⋅ (podstawa obliczenia podatku − 8000 zł) ÷ 5000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł 556 zł 02 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr ⋅ (podstawa obliczenia podatku − 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

+Rok 2017Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 85 52818% minus kwota zmniejszająca podatek85 528 15 395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł Kwota zmniejszająca podatek: 1188 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 6600 zł 1188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr ⋅ (podstawa obliczenia podatku − 6600 zł) ÷ 4400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6600 zł i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł 556 zł 02 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr ⋅ (podstawa obliczenia podatku − 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł. +Lata 2009–2016Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 85 52818% podstawy obliczenia minus kwota 556 zł 02 gr85 528 14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł

+Rok 2008Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 44 49019% podstawy obliczenia minus kwota 586 zł 85 gr44 49085 5287 866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44 490 zł85 528 20 177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł

+Rok 2007Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 43 40519% podstawy obliczenia minus kwota 572 zł 54 gr43 40585 5287 674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 43 405 zł85 528 20 311 zł 31 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł

+Lata 2003–2006Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 37 02419% podstawy obliczenia minus kwota 530 zł 08 gr37 02474 0486 504 zł 48 gr + 30% nadwyżki ponad 37 024 zł74 048 17 611 zł 68 gr + 40% nadwyżki ponad 74 048 zł

+Rok 2002Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 37 02419% podstawy obliczenia minus kwota 518 zł 16 gr37 02474 0486 516 zł 40 gr + 30% nadwyżki ponad 37 024 zł74 048 17 623 zł 60 gr + 40% nadwyżki ponad 74 048 zł

+Rok 2001Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 37 02419% podstawy obliczenia minus kwota 493 zł 32 gr37 02474 0486 541 zł 24 gr + 30% nadwyżki ponad 37 024 zł74 048 17 648 zł 44 gr + 40% nadwyżki ponad 74 048 zł

+Rok 2000Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 32 73619% podstawy obliczenia minus kwota 436 zł 20 gr32 73665 4725 783 zł 64 gr + 30% nadwyżki ponad 32 736 zł65 472 15 604 zł 44 gr + 40% nadwyżki ponad 65 472 zł

+Rok 1999Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 29 62419% podstawy obliczenia minus kwota 394 zł 80 gr29 62459 2485 233 zł 76 gr + 30% nadwyżki ponad 29 624 zł59 248 14 120 zł 96 gr + 40% nadwyżki ponad 59 248 zł

+Rok 1998Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 25 25219% podstawy obliczenia minus kwota 336 zł 60 gr25 25250 5044 461 zł 28 gr + 30% nadwyżki ponad 25 252 zł50 504 12 036 zł 88 gr + 40% nadwyżki ponad 50 504 zł

+Rok 1997Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 20 86820% podstawy obliczenia minus kwota 278 zł 20 gr20 86841 7363 895 zł 40 gr + 32% nadwyżki ponad 20 868 zł41 736 10 573 zł 16 gr + 44% nadwyżki ponad 41 736 zł

+Rok 1996Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 16 38021% podstawy obliczenia minus kwota 218 zł 40 gr16 38032 7603 221 zł 40 gr + 33% nadwyżki ponad 16 380 zł32 760 8 626 zł 80 gr + 45% nadwyżki ponad 32 760 zł

+Rok 1995Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 12 40021% podstawy obliczenia minus kwota 165 zł 60 gr12 40024 8002 438 zł 40 gr + 33% nadwyżki ponad 12 400 zł24 800 6 530 zł 40 gr + 45% nadwyżki ponad 24 800 zł

+Rok 1994Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 90 800 00021% podstawy obliczenia minus kwota 1 212 000 zł90 800 000181 600 00017 856 000 zł + 33% nadwyżki ponad 90 800 000 zł181 600 000 47 820 000 zł + 45% nadwyżki ponad 181 600 000 zł

+Lata 1992–1993Podstawa obliczenia podatku w złotychPodatek wynosiponaddo 64 800 00020% podstawy obliczenia minus kwota 864 000 zł64 800 000129 600 00012 096 000 zł + 30% nadwyżki ponad 64 800 000 zł129 600 000 31 536 000 zł + 40% nadwyżki ponad 129 600 000 zł

Zobacz też Degresja podatkowa Podatek progresywny

Przypisy

Bibliografia Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku – tekst jednolity

Kategoria:Podatki