Niniejsza luka podatkowa to nie tylko efekt wyłudzeń podatków, ale też część tej kwoty to VAT, którego nie zapłacili bankruci, albo efekt legalnej optymalizacji podatkowej.

W Polsce problem narastał przez kilka lat, a jego apogeum przypadło na 2013 r. Jeszcze w 2007 r. PwC szacowało lukę w VAT na 0,6 proc. PKB. W 2013 roku było to już 2,9 proc. PKB, czyli ok. 46,8 mln zł, a szacunki na rok 2014 wskazywały na zmniejszenie luki do ok. 2,5 proc. PKB, czyli 42 mld zł.

Przestępcy upodobali sobie VAT też ze względu na to, iż mało ryzykują, decydując się na jego kradzież. Z danych Ministerstwa Finansów wynika, że w 2014 roku za tego typu przestępstwa na podstawie przepisów kodeksu karnego skarbowego skazano 101 osób.

W Kodeksie karnym skarbowym (ustawa z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy; tekst. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 186) zawarty jest specjalny przepis przewidujący odpowiedzialność za nienależny zwrot podatku, który brzmi następująco: „Art. 76 § 1.