Non-EU OSS (також Nicht-EU-OSS або Non-Union OSS; або «єдина точка контакту» для послуг підприємців або електронних маркетплейсів із держав, що не входять до ЄС) — електронний портал (також називається інтерфейсом) у Європейському Союзі, який є єдиною точкою контакту для документування, звітності та сплати податку на додану вартість (ПДВ) від транскордонних дистанційних продажів послуг підприємцями, електронними торговими майданчиками тощо, які не зареєстровані в Європейському Союзі (компаніями з третіх країнКомпанії з третіх країн — це ті, які не мають ані місця ведення економічної діяльності, ані постійного представництва на території ЄС.).
Схема Non-EU OSS охоплює виключно надання послуг кінцевим споживачам у Європейському Союзі компаніями, що не мають реєстрації чи представництва в ЄС. Для порівняння, схема EU OSS створена для компаній, що базуються всередині ЄС (охоплює як товари, так і послуги), а IOSS відповідає виключно за імпорт фізичних товарів із третіх держав через митний кордон Європейського Союзу.
Завдяки цьому електронному порталу для компаній з третіх держав за певних умов спрощується надання послуг на території Європейського Союзу. Non-EU OSS не застосовується до підприємців, які мають місцеперебування або податкового представника (фіскального агента) в ЄС. Участь у порталі Non-EU OSS є добровільною.
Історія Системні зміни у процедурі сплати ПДВ були запропоновані Європейською комісією у два етапи. Перші заходи набули чинності 1 січня 2015 року. Вони спочатку стосувалися телекомунікаційних, радіо- та телевізійних послуг,Послуги ТРМ — телекомунікаційні, радіомовні та електронні послуги. а також електронних послуг, що надаються кінцевим споживачам (система Mini One-Stop Shop — MOSS).Див.: MOSS-Portal.Система MOSS була інтегрована в систему OSS з 1 липня 2021 року. Підприємці, які вже були зареєстровані в MOSS, були автоматично переведені в систему OSS.
Другий пакет заходів був ухвалений Радою ЄС у грудні 2017 року. Це поширило зміну системи також на дистанційні продажі та всі види транскордонних послуг, що надаються кінцевому споживачеві в ЄС (Пакет ПДВ для електронної комерції).
Попередня можливість для підприємців, які не мають місцеперебування в ЄС, сплачувати ПДВ за електронні послуги (VAT on e-Services, eVAT), була повністю замінена та інтегрована у Non-EU OSS.Процедура eVAT могла використовуватися лише до 30 червня 2021 року. Її дія обмежувалася телекомунікаційними, радіомовними та телевізійними послугами, а також електронними послугами.
Мета Зміни у торговельних потоках світової економіки та поява нових технологій відкрили нові комерційні можливості. Очікується, що електронна комерція через дистанційні продажі, зокрема через електронні маркетплейси або платформи (електронні інтерфейси), продовжуватиме зростати. Щоб не відставати від цих змін у сфері електронної комерції, правила ЄС щодо ПДВ також зазнали змін.EU-Verbraucher – Onlineverkäufer, Вебсайт: ec.europa.eu.
Так званий «Пакет ПДВ» для електронної комерції має на меті: сплату ПДВ за місцем споживання товарів та послуг; створення єдиного регулювання ПДВ для транскордонного постачання товарів та послуг, що спростить транскордонну торгівлю; боротьбу з шахрайством із ПДВ; забезпечення справедливих умов конкуренції для підприємців ЄС та ритейлерів електронної комерції з третіх країн, а також між електронною комерцією та традиційними магазинами; збільшення надходжень до бюджетів держав-членів Союзу внаслідок справедливішого оподаткування.
Тільки завдяки скасуванню звільнення від ПДВ для поставок із третіх країн (посилки до 22 євро), держави-члени Союзу змогли додатково залучити понад 7 мільярдів євро податкових надходжень щороку.Postunternehmen und Kurierdienste, Вебсайт: ec.europa.eu.
Переваги Компанії з третіх країн стають платниками ПДВ при наданні послуг у межах ЄС і повинні сплачувати податок з обороту в країні отримувача. Перевага порталів ЄС-OSS (EU OSS, Non-EU OSS, IOSS) полягає в тому, що продавці з третіх країн, які дистанційно надають послуги споживачам (включаючи онлайн-маркетплейси або платформи), можуть зареєструватися в одній державі-члені Союзу. Починаючи з 1 липня 2021 року, їм достатньо декларувати та сплачувати ПДВ за всі транскордонні дистанційні продажі послуг приватним клієнтам у ЄС лише в цій одній країні-члені ЄС через місцеві податкові органи.У разі наявності попередньої ПДВ-реєстрації в окремих державах-членах ЄС, після приєднання до системи OSS може знадобитися зняття з реєстрації, що підлягає різним правилам залежно від держави та може вимагати подання річної декларації з ПДВ за поточний рік.Оборот з 1-го півріччя 2021 року мав декларуватися в рамках відповідної національної податкової декларації у тій державі-члені, де він був здійснений. Починаючи з 2-го півріччя 2021 року, оборот потрібно було декларувати лише через систему Non-EU OSS. Нова реєстрація, за винятком окремих випадків, набуває чинності з початку календарного кварталу. Очікується, що реєстрація дистанційних продавців у системі Non-EU OSS забезпечить скорочення бюрократії до 95 %.Джерело: Onlineverkäufer, Вебсайт: ec.europa.eu.Джерело: ALLES, WAS SIE ÜBER EINZIGE ANLAUFSTELLE (OSS) WISSEN MÜSSEN, Вебсайт: ec.europa.eu.
Учасники, які раніше були зареєстровані в системі eVAT, були автоматично переведені в систему Non-EU OSS (також: Процедура One-Stop-Shop для осіб, не зареєстрованих у ЄС).
Якщо постачальник послуг дистанційного продажу не використовує систему Non-EU OSS, він повинен самостійно зареєструватися як платник ПДВ у кожній державі-члені ЄС, де він продає товари або надає послуги клієнтам, і виконувати зобов'язання згідно з національним законодавством про ПДВ кожної країни. У такому випадку постачальник буде змушений спілкуватися з податковими органами та подавати декларації різними мовами Європейського Союзу.
Реєстрація в системі Non-EU OSS означає, що постачальник зобов'язаний використовувати це правило для всіх своїх поставок і послуг у межах ЄС, які підпадають під цю процедуру. Таким чином, постачальник не може використовувати систему OSS для надання послуг кінцевим споживачам лише в деяких країнах-членах ЄС і відмовлятися від неї в інших.
Операції між підприємцями (B2B) не підпадають під дію правил OSS і продовжують декларуватися в національних податкових деклараціях з ПДВ.Податковий кредит з ПДВ (вхідний ПДВ) не може бути заявлений через процедуру OSS. Вхідний ПДВ можна заявити лише в рамках відповідної національної процедури відшкодування ПДВ у державі-члені ЄС, де виникли ці витрати. З 1 липня 2026 року, у зв'язку з масштабною митною реформою ЄС, вимоги до маркетплейсів суттєво посилилися: якщо раніше для них (як «умовних імпортерів») система IOSS для товарів до 150 євро була рекомендаційною, то після скасування безмитного ліміту 150 євро реєстрація в системах OSS/IOSS стала фактично обов'язковим інструментом для опрацювання роздрібного імпорту та послуг.
Послуги Приклади послуг, що пропонуються приватним особам, які можуть оформлятися через систему Non-EU OSS підприємцями, не зареєстрованими в Європейському Союзі: послуги з надання житла (розміщення) нерезидентними платниками податків; вхід на культурні, мистецькі, спортивні, наукові, освітні, розважальні чи подібні заходи, такі як ярмарки та виставки; транспортні послуги; послуги з оцінки та роботи з рухомим майном; допоміжні транспортні послуги, такі як навантаження і розвантаження, оформлення або подібні заходи; послуги, пов'язані з нерухомістю; оренда транспортних засобів; ресторанне обслуговування і кейтеринг для споживання на борту суден, літаків або поїздів тощо.
Податкова декларація Non-EU OSS Система Non-EU OSS побудована за аналогією до EU OSS. Постачальник-платник податків повинен застосовувати у своєму рахунку-фактурі ставку ПДВ тієї держави-члена Союзу, в якій надаються послуги. Він зобов'язаний подавати електронну декларацію OSS з ПДВ для всіх послуг, наданих за кордоном у межах ЄС, у тій державі-члені, де він зареєстрований у системі Non-EU OSS, та сплачувати там відповідний ПДВ. Декларація з ПДВ подається щоквартально. Після цього держава-член, що прийняла декларацію, через захищену комунікаційну мережу передає декларації Non-EU OSS разом зі сплаченим ПДВ до відповідних держав-членів, куди здійснювалося постачання.
Правила Non-EU OSS доступні виключно для платників податків, які не мають юридичного місцеперебування (реєстрації) в межах ЄС.
Реєстрація — Припинення — Виключення Реєстрація компаній можлива на порталі Non-EU OSS будь-якої держави-члена ЄС з 1 квітня 2021 року.Наприклад: В Австрії ця реєстрація здійснюється через спеціальний портал у Федеральному міністерстві фінансів (BMF). У Німеччині — у Федеральному центральному податковому управлінні (BZSt) через портал BZStOnline (BOP). Достатньо зареєструватися лише в одній державі-члені.
Якщо компанія з третьої країни переносить свою штаб-квартиру до ЄС або створює там постійне представництво, вона втрачає право на використання системи Non-EU OSS. Після цього компанія може перейти на систему EU OSS. Участь у системі Non-EU OSS можна припинити в будь-який час, повідомивши про це в електронному вигляді безпосередньо через портал Non-EU OSS. Повторна реєстрація також можлива в будь-який час за умови дотримання вимог для участі.
Компанію також можуть виключити з системи Non-EU OSS у таких випадках (приклади): компанія більше не відповідає вимогам для використання системи Non-EU OSS; систематичні порушення правил системи Non-EU OSS (встановлюється період блокування на два роки, який діє у всіх державах-членах ЄС).
Пакет «ПДВ у цифрову епоху» (ViDA) Масштабна реформа європейського податкового законодавства VAT in the Digital Age (ViDA), фіналізована ЄС, передбачає значне розширення сфери дії схеми Non-EU OSS у період з 2027 по 2028 роки:
До реформи ViDA деякі послуги могли мати винятки, проте нові правила остаточно закріплюють, що схема Non-EU OSS поширюватиметься на абсолютно всі послуги (B2C), які компанії з третіх країн надають кінцевим споживачам на території ЄС. З 1 липня 2028 року запроваджуються революційні зміни для секторів короткострокової оренди житла (наприклад, Airbnb, Booking) та пасажирських перевезень (наприклад, Uber, Bolt). Якщо ці платформи зареєстровані за межами ЄС (наприклад, штаб-квартира в США), вони отримають статус «умовного постачальника» (deemed supplier). Це означає, що платформи будуть зобов'язані самостійно збирати ПДВ за оренду житла або послуги таксі в ЄС та звітувати за нього єдиним платежем саме через портал Non-EU OSS.
Ця реформа має на меті усунути нечесну конкуренцію між традиційним готельним бізнесом та сервісами оренди житла, а також максимально автоматизувати збір податків глобальними корпораціями.
Див. також
Єдиний дозвільний центр (офіс) (One-Stop-Shop) Import One-Stop Shop (IOSS)
Посилання Пакет реформ VAT in the Digital Age (ViDA) щодо єдиної реєстрації ПДВ та економіки платформ (Single VAT Registration & Platform Economy) — розширення 2027/2028 років VAT in the Digital Age (ViDA) - Taxation and Customs Union Register to OSS - VAT e-Commerce - One Stop Shop - European Commission Керівництво щодо єдиного вікна для ПДВ (німецькою). ELEKTRONISCHE ONLINE-SCHNITTSTELLEN - Taxation and Customs Union Все, що вам потрібно знати про єдине вікно (OSS) (англійською). Огляд ставок ПДВ, що діють в ЄС, Вебсайт: europa.eu.
Примітки